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¿Ya sabe si debe presentar el nuevo Impuesto sobre Activos no Productivos?

Durante el periodo que va del 1 de octubre hasta el 30 de noviembre se encuentra abierto el plazo de presentación del nuevo Impuesto sobre Activos no Productivos.

El impuesto, exigible en Catalunya, fue aprobado a través de la Ley 6/2017 y persigue como finalidad hacer tributar los bienes no productivos y determinados derechos que recaen sobre aquellos que forman parte del activo del sujeto pasivo. 

En un inicio, cuando entró en vigor en mayo de 2017 fue suspendido poco después, al presentar el Gobierno un recurso de inconstitucionalidad frente algunos preceptos de la ley que lo regula. Transcurridos dos años más tarde, éste ha sido modificado por el Decreto Ley 8/2019 después de que el Tribunal Constitucional resolviera el recurso y estableciera que el impuesto se adecuaba al marco constitucional vigente. 

A continuación, intentamos resolver en 7 preguntas las principales características de este nuevo Impuesto.

  • 1. ¿Qué graba el impuesto de activos no productivos?

El Impuesto sobre activos no productivos graba la tenencia del sujeto pasivo, en la fecha del devengo del impuesto, de los siguientes activos, siempre que no sean productivos para el sujeto pasivo y estén ubicados en Catalunya:

  • Bienes inmuebles.
  • Vehículos de motor con una potencia igual o superior a doscientos caballos.
  • Embarcaciones de ocio.
  • Aeronaves.
  • Objetos de arte y antigüedades con un valor superior a lo que establece la Ley del patrimonio histórico.
  • Joyas.
  • 2. ¿Quiénes deben tributar por este impuesto?

De acuerdo con la normativa reguladora, son sujetos pasivos del Impuesto sobre los activos no productivos las personas jurídicas y las entidades que, sin tener personalidad jurídica, constituyen una unidad económica o patrimonio separado susceptible de imposición. En todos los casos, el sujeto pasivo debe tener objeto mercantil.

  • 3. ¿Quién está exento de presentarlo?

Están exentos del Impuesto sobre los activos no productivos:

  • Las administraciones públicas y los organismos y entidades de derecho público.
  • Las representaciones diplomáticas, las oficinas consulares y los organismos internacionales con sede en Catalunya.
  • Los bienes inmuebles de las fundaciones, de las organizaciones no gubernamentales y, en general, de las entidades sin ánimo de lucro, siempre que se destinen de manera exclusiva a sus finalidades propias no lucrativas.
  • 4. Concepto de activos no productivos

Se entiende que los activos no son productivos, a los efectos de este impuesto, en cualquiera de los siguientes supuestos:

  • Si se ceden de forma gratuita a los propietarios, socios y partícipes del sujeto pasivo o a personas vinculadas a los mismos.
  • Si se cede el uso, mediante precio, a los propietarios, socios y partícipes del sujeto pasivo o a personas físicas vinculados a estos o a entidades participadas por cualquiera de ellos.
  • Si no están afectos a una actividad económica o de servicio público.

Ahora bien, no reciben la consideración de improductivos si:

  • Si se destinan al uso de los trabajadores no propietarios, no socios o no partícipes de la sociedad.
  • Si se destinan a los servicios económicos y socioculturales del personal al servicio de la actividad.
  • 5. ¿Cómo se calcula?

Cuantificando la base imponible, constituida por la suma de los valores de todos los activos no productivos a los cuales se refiere el hecho imponible.

La tarifa para determinar la cuota íntegra es la del Impuesto sobre Patrimonio que aplica a las personas físicas en Catalunya, que va del 0,2% al 2,75%. 

  • 6. ¿Cuándo se produce el devengo?

El importe del impuesto sobre los activos no productivos se devenga el 1 de enero de cada año, excepto en el ejercicio 2017, que se devenga el 30 de junio.

  • 7. ¿Cuándo debe presentarse la autoliquidación?

La presentación de la autoliquidación del impuesto se realizará de forma telemática a través del modelo 540, y el ingreso se efectuará entre los días 1 y 30 del mes de junio siguiente a la fecha de devengo. 

No obstante, la autoliquidación correspondiente a los años 2017, 2018 y 2019 se debe presentar e ingresar entre el 1 de octubre y el 30 de noviembre de 2019.

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