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Archives for diciembre 2020

Quiero un coche eléctrico ¿tengo que pagar impuestos?

Después de una agradable charla online, con Max Hausmann de Expertos movilidad sostenible | YEP (youremobilitypartner.com), hemos coincidido que después de haber convencido a clientes y amigos, sobre las ventajas del coche eléctrico o híbrido en reducción de combustible, menor mantenimiento e impacto en el medio ambiente, la típica pregunta suele ser:

¿Qué beneficios fiscales tendré como particular o empresa?

 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

 A día de hoy, en España el IVA aún no es reducido (como sucede en otros países en Europa), por lo que al comprar un vehículo eléctrico hay que abonar el 21% (tipo general).

En este sentido, la Asociación Española de Fabricantes de Automóviles y Camiones (ANFAC) como la Asociación de Empresas de Energía Eléctrica (AELEC) han manifestado su deseo que el IVA reducido se aplique cuanto antes. El principal argumento es que reducir el IVA no sería negativo para el Gobierno, más bien todo lo contrario, ya que provocaría efectos positivos en:

  • Aumento en la adquisición de nuevos vehículos. Reactivando un sector muy importante para la economía Española.
  • Reducción de factores como la contaminación y el ruido, con menor gasto sanitario
  • Equilibrio en balanzas comerciales, al disminuir la importación de petróleo y estabilizar el consumo eléctrico.

Impuesto de Matriculación

Los tipos impositivos de esta tasa, conocida como Impuesto Especial Sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT), dependen del nivel de emisiones de CO₂ del vehículo; por lo que al comprar un vehículo eléctrico no la tendrían que pagar.

En el caso de los híbridos, el comprador debería revisar la emisiones de su vehículo:

  • Emisiones (gr/km de CO₂) < 120     IEDMT = 0%
  • 120 < gr/km de CO₂ < 160               IEDMT = 4,75% (3,75% en Canarias)
  • 160 < gr/km de CO₂ < 200               IEDMT = 9,75% (8,75% en Canarias)
  • Emisiones (gr/km de CO₂) > 200     IEDMT = 14,75% (13,75% en Canarias)

Impuesto de Circulación

El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM), también llamado Impuesto de Circulación, es la tasa municipal anual que depende de las ordenanzas de cada municipio.

En el caso de los Ayuntamientos de Sant Cugat del Valles, así como en otras poblaciones cercanas a esta como Rubí, Cerdanyola y Barcelona, la bonificación fiscal es del 75%

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Los autónomos y las empresas pueden beneficiarse de una retribución en especie en el IRPF de los empleados. Según el reglamento, en el Artículo 48 BIS RIRPF, se establece que los vehículos eléctricos de batería, autonomía extendida o híbridos enchufable con una autonomía mínima de 15 kilómetros (si el valor de mercado del mismo no supera los 40.000€), podrán reducir la tasa en un 30% del total.

Novedades legislativas: La renta en los locales de negocio post COVID. Decret Llei 34/2020 del Govern de la Generalitat

El pasado 20 de octubre de 2020 se publicó en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya el Decreto que regula la rebaja de la renta de los locales de negocio cuando éstos se hayan visto total o parcialmente afectados por la crisis sanitaria del COVID 19. Si bien se trata de una regulación de solo dos artículos no es menor su aplicabilidad dado que los locales de negocios que han visto suspendida o limitada su actividad se calculan por miles en nuestro territorio.

 

A fin de clarificar al máximo la cuestión vamos a desgranar brevemente el contenido de esta disposición:

 

En primer lugar, supone una regulación con una vocación claramente temporal mientras dure la situación de emergencia sanitaria. Si bien es cierto que el precio de la renta de un local de negocio es de libre pacto entre las partes, el Decreto Ley intenta adaptar la situación de urgencia existente y establecer unas limitaciones al precio de la renta. Una vez decaiga la situación actual, también lo hará esta limitación.

 

Veamos cómo funciona. Los arrendatarios de locales que hayan visto como su actividad ha quedado suspendida o limitada por disposición legal (en el momento de escribir este artículo están cerrados los locales de ocio nocturno, bares, restaurantes, centros de estética y limitado el aforo en centros deportivos, locales de venta de producto al por menor, etc) pueden enviar una reclamación mediante burofax a los propietarios del local para acordar una rebaja de la renta acordada en contrato.

 

Una vez transcurrido un mes, si las partes no han llegado a un acuerdo, el Decreto obliga a rebajar la renta en un 50% en caso que la actividad esté suspendida o bien parte proporcional en caso de limitación del aforo u otras medidas similares. El hecho que los bares o restaurantes puedan servir a domicilio o take away no altera la consideración que la actividad esté suspendida, por lo que la renta se limita al 50%.

 

Además de la renta mensual propiamente dicha, también pueden limitarse en la misma proporción cualquier otro concepto que el arrendatario abonase, por ejemplo si se le repercutía el IBI, gastos comunitarios, fianza voluntaria u otros conceptos similares, a excepción de la fianza legal.

 

Asimismo, la Ley prevé que, en el caso que la situación se prolongue más de tres meses desde la entrada en vigor de la Ley, el arrendatario puede solicitar la finalización definitiva del contrato de arrendamiento sin que resulta de aplicación ninguna penalización que hubiese sido pactada en el contrato de arrendamiento originario.

 

Finalmente, es la Disposición Transitoria del Decreto, reafirmando la vocación eminentemente temporal del mismo mientras dure la situación de emergencia sanitaria, obliga a que en el plazo de dos años se incluya en el Codi Civil de Catalunya las cláusulas correspondientes para regular las variaciones de la renta de locales de negocio en situaciones de circunstancias imprevistas para restablecer el equilibrio entre las partes.

 

Como siempre, desde el equipo de Versátil os reiteramos nuestra disponibilidad absoluta para resolver las dudas que podáis tener al respecto de esta nueva regulación.

Resumen de las principales implicaciones fiscales contendidas en el Proyecto de Ley de los Presupuestos Generales del Estado para 2021

En fecha 30 de octubre de 2020 se ha publicado, en el Boletín Oficial de las Cortes Generales, el Proyecto de Ley para los Presupuestos Generales del Estado. En este sentido, se ha iniciado la tramitación parlamentaria para su aprobación.

El Proyecto de Ley introduce una serie de medidas tributarias en los principales impuestos establecidos en el territorio.

A continuación, analizaremos las principales modificaciones para los diferentes impuestos.

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Las medidas relativas a la corrección de la doble imposición en el ámbito del IS, que entrarían en vigor para los periodos que se inicien desde el 1 de enero de 2021, parten esencialmente de dos modificaciones:

  1. Limitación de la exención sobre dividendos y rentas positivas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español.

Se modifica la regulación de esta exención para prever que los gastos de gestión referidos a tales participaciones no sean deducibles del beneficio imponible del contribuyente, fijándose que su cuantía sea del 5% del dividendo o renta positiva obtenida, de forma que el importe que resultará exento será del 95 % de dicho dividendo o renta.

Con la misma finalidad que la modificación anterior y la adaptación técnica necesaria, se modifica el artículo que regula la eliminación de la doble imposición económica internacional en los dividendos procedentes de entidades no residentes en territorio español.

Con la finalidad de permitir el crecimiento de las empresas que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 40 millones de euros y que no formen parte de un grupo mercantil, tales contribuyentes no aplicarán la reducción en la exención de los dividendos antes señalada, durante un período limitado a tres años, cuando procedan de una filial, residente o no en territorio español, constituida con posterioridad al 1 de enero de 2021. Por lo tanto, en estas compañías la exención por dividendos y plusvalías seguirá siendo del 100% durante este periodo transitorio de 3 años.

  1. Régimen transitorio de tributación de las participaciones con un valor de adquisición superior a 20 millones

Se suprime la exención y eliminación de la doble imposición internacional en los dividendos o participaciones en beneficios y en las rentas derivadas de la transmisión de las participaciones en el capital o en los fondos propios de una entidad cuyo valor de adquisición sea superior a 20 millones de euros, con la finalidad de ceñir la aplicación de esas medidas a las situaciones en las que existe un porcentaje de participación significativo del 5 por ciento, regulándose un régimen transitorio por un periodo de cinco años.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Se prevé elevar los tipos impositivos, con efectos desde el 1 de enero de 2021, hecho por el cual, no tendría relevancia para la declaración del ejercicio 2020, sino para el ejercicio 2021 y siguientes.

A este respecto, se incrementa en 2 puntos la escala de gravamen aplicable a la base imponible general para rentas que excedan de 300.000€.

En cuanto al gravamen de la base del ahorro, el Proyecto de Ley pretende introducir un nuevo tramo en la tarifa, en la que se incrementan 3 puntos porcentuales, quedando de la siguiente forma:

Por otro lado, se reduce de 8.000 a 2.000 euros el importe de aportaciones máximas del partícipe a planes individuales o de empleo. No obstante, el límite conjunto de reducción (aportaciones del partícipe y de la empresa) se amplía de 8.000 euros a 10.000 euros.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Proyecto de LPGE prevé dos medidas en el IVA que tendrían vigencia indefinida y entrarían en vigor desde el día siguiente de la publicación de la norma en el BOE.

La primera medida excluiría del tipo reducido del 10% a las entregas de bebidas azucaradas, es decir, aquellas que contengan edulcorantes añadidos, naturales, y/o aditivos edulcorantes, exceptuando las leches infantiles y las bebidas consideradas como complementos alimenticios para necesidades dietéticas especiales.

Por tanto, el tipo impositivo aplicable sería el tipo general de IVA del 21%, salvo cuando sea de aplicación el tipo de la hostelería.

La segunda medida consiste en modificar la norma de cierre de localización de las prestaciones de servicios. El artículo 70.Dos de la Ley del IVA somete a tributación determinadas prestaciones de servicios que según las reglas generales se entenderían realizadas fuera del territorio de aplicación del IVA, pero que, en atención a su uso o utilización efectiva, deben considerarse localizadas en el territorio de aplicación del impuesto.

En este sentido, vuelve a hacerse referencia de nuevo a las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, de forma que a estos territorios se les da el mismo tratamiento que al de la Unión a efectos de IVA, volviendo a la situación existente antes de 2014.

Asimismo, se incluyen los servicios sanitarios del artículo 20.Uno.Dos, cuando no estén exentos, dentro del catálogo de prestaciones a las que se aplica esta regla de utilización o explotación efectivas, cualquiera que sea el destinatario. Por tanto, tenga o no la condición de empresario o profesional el destinatario, si la utilización o explotación efectivas de estos servicios se localiza en el territorio de aplicación del impuesto, tributará por IVA español.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).

En el ámbito de la tributación de los no residentes, se adapta la exención de dividendos satisfechos a matrices comunitarias eliminándose el supuesto del valor de adquisición superior a 20 millones de euros, quedadnos como requisito que la participación sea de al menos el 5%.

 

Para terminar bien el año 2020… Incremento automático de la cuota de autónomos de la TGSS

La Tesorería General de la Seguridad Social, mediante disposición transitoria segunda del Real Decreto-ley 28/2018, de 28 de diciembre ha procedido a realizar un aumento de los TIPOS DE COTIZACIÓN a los trabajadores autónomos para el ejercicio 2020, suponiendo ello un aumento para TODOS los autónomos de su cuota mensual a pagar a la Tesorería General de la Seguridad Social.

¿Qué supone este incremento?

Se ha producido un aumento en el porcentaje del tipo de cotización para las contingencias profesionales, pasando en 2019 del 0,9% a 2020 al 1,1% y en 2021 al 1,3%.  Asimismo, han aumentado el % de cotización para el cese de actividad, pasando de 2019 del 0,7% a 2020 al 0,8% y 2021 al 0,9%.

¿Cómo se traduce en la práctica?

En la práctica se traduce en un aumento del importe de la cuota de autónomos que variará mensualmente desde 2,84 euros, en los supuestos en que la base de cotización del trabajador sea la mínima que con carácter general está prevista para el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, hasta 12,21 euros, en los supuestos en que el trabajador cotice por la base máxima.

¿Es con efectos retroactivos?

Si, por supuesto, no os creáis que van a dejar escapar ni un céntimo. En la cuota del mes de noviembre de 2020 se ha procedido a regularizar, con una cuota complementaria del mes de septiembre.

Asimismo, la propia Administración anuncia “que se comunicará el periodo de liquidación en el que se realice la regularización del resto de periodos de liquidación que quedan pendientes (enero a agosto de 2020)”.

Por último, y no menos importante, en los meses de diciembre de 2020 y enero de 2021, se procederá a realizar idéntica actuación, respecto de las cuotas de junio y julio de 2020, respectivamente, a aquellos trabajadores autónomos a los que les fue concedida la moratoria por los meses de la COVID-19.

 

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